Бесплатная консультация
Москва и область
+7 (499) 350-8059
Санкт-Петербург
+7 (812) 309-9401

Как правильно подавать налоговую декларацию и оплачивать страховые взносы в ТСЖ при упрощенном налогообложении?

Жилищное товарищество как юридическое лицо несет обязанность по уплате налогов и страховых взносов за своих работников. Правила расчета величины налога и страховых взносов зависит от вида налогообложения, учетной политики и особенностей хозяйствования конкретного ТСЖ.

Налогообложение в ТСЖ

Существует два основных вида расчета налога для жилтоварищества – основной и упрощенный. При основном виде (ОСН) – налог рассчитывается по ставке 13% от полученных за год доходов, к которым относятся:

Мнение юриста
Дмитрий Иванов
Центр правовой поддержки
Задать вопрос юристу

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Данный вид налогообложения предполагает существенные траты средств жильцов на налоги, поэтому ТСЖ как некоммерческая организация вправе перейти на упрощенный способ начисления налога (УСН).

При УСН размер налога рассчитывается по ставке 15% от разницы доходов и расходов ТСЖ за год, причем платежи собственников и нанимателей помещений за коммунальные услуги в качестве доходов не учитываются, согласно п.п. 4 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса.

Кроме того, региональные власти вправе уменьшать величину налоговой ставки для жилищных товариществ с 15 до 5 процентов в рамках поддержки жилищных организаций.

Важно учесть, что необходимыми условиями перехода на УСН являются:

  • число сотрудников – не более 100 человек;
  • остаток средств на конец года – не более 150 миллионов рублей.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему расчета налога с 1 января, правление ТСЖ подает заявление в местное отделение налоговой службы до конца декабря предшествующего года. В уведомлении нужно указать остаток средств на балансе и сумму доходов по состоянию на 1 октября.

Заполнение и подача декларации при УСН

Так как ТСЖ является юридическим лицом, работники бухгалтерии товарищества должны самостоятельно рассчитывать ежегодный размер налога и заполнять декларацию для налоговой службы.

Декларация заполняется по форме, приведенной в Приказе ФНС от 26.02.16. Срок заполнения – до конца марта года, следующего за расчетным, а при утрате права на УСН – до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такое право было утрачено.

Стандартный вариант декларации для ТСЖ должен содержать три раздела:

  • титульный лист;
  • расчет налога при УСН;
  • отчет о целевом использовании имущества.

К имуществу, указываемому в отчете, относятся не только средства на счете товарищества, но и полученные от сторонних организаций услуги, имеющие материальный эквивалент, а также начисленные бюджетные субсидии и благотворительная помощь.

В отчете о целевом использовании имущества нужно указывать полученное, но не использованное по факту имущества с указанием даты получения доступа к средствам или услугам. Например, в расчетном году ТСЖ заключило договор с подрядной организацией на постройку детской площадки, но работы планируются на следующий год. В отчет следует внести дату заключения контракта, его стоимость и реквизиты подрядчика.

Важно учесть, что в отчет также вносятся данные об имуществе, не имеющем конечного срока использования – например, средства резервного фонда или фонда капитального ремонта.

В титульном листе нужно указать контактные данные товарищества, налоговый период, реквизиты ТСЖ (ИНН, КПП и т. д.), а также номер организации по ОКВЭД – для ТСЖ обычно указывают 68.32.1.

В разделе «Расчет налога» указывается сумма платежа, рассчитанная в соответствии с доходами и расходами товарищества и принятой в регионе процентной ставкой (от 5 до 15 процентов).

При расчете суммы налога важно учитывать, что в графу доходов не включаются:

  • пополнения резервного фонда, созданного для ликвидации последствий аварий;
  • пополнение спецсчета капитального ремонта;
  • прибыль от хозяйственной деятельности ТСЖ.

Расходы, рассчитываемые при исчислении налога при УСН, включают в себя:

  • административные траты;
  • траты на содержание и ремонт помещений;
  • траты на платежи по кредитам.
Средства, уплачиваемые ресурсоснабжающим организациям, считаются расходами только в случае, если они направлены на содержание придомовой территории, уборку подъездов и т. д. Стоимость ресурсов, расходуемых собственниками и нанимателями (водоснабжение, электроснабжение и другие), не считается расходом при расчете налога УСН, так как целевые взносы жильцов на данные цели не учитываются в графе доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК).

При составлении декларации следует придерживаться важных правил:

  • все суммы округляются до целых рублей;
  • бумажный вариант заполняется черными, синими или фиолетовыми чернилами;
  • нельзя использовать корректирующую жидкость;
  • нельзя скреплять листы степлером.

Полный перечень правил заполнения декларации приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 26.02.16.

Образец документа: бланк декларации при УСН можно скачать по ссылке.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является ещё одним видом финансовой отчетности жилтоварищества. В данном документе отображаются все доходы и расходы ТСЖ за год, в конце отчетного периода балансовый документ используется для составления налоговой декларации, а также при формировании внутренних отчетов правления ТСЖ перед общим собранием собственников квартир.

ТСЖ как некоммерческая организация имеет право вести баланс по упрощенной системе, путем последовательной записи входящих и исходящих поступлений в хронологическом порядке (п. 6.1 разд. 2 Приказа Минфина № 106н).

Важно учесть, что сумма поступающих платежей и исходящих трат, отображенных в балансе, должна подтверждаться финансовыми документами – квитанциями, выписками из счетов и т. д.

Оплата страховых взносов

Страховые взносы уплачиваются из бухгалтерии товарищества за каждого работника, оформленного в штат, ежемесячно. Размер взносов зависит от заработной платы работника и процентной ставки, определяемой Налоговым кодексом. Стандартный размер страховых взносов составляет (в процентах от зарплаты):

  • в Пенсионный фонд – 22%;
  • в Фонд социального страхования – 2,9%;
  • на медицинскую страховку – 5,1%.

Фонд социального страхования расходуется на выплату пособий по болезни, беременности, по рождению ребенка и по уходу за ним.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, жилищные товарищества, оплачивающие налоги по упрощенной системе, имеют плату на льготную оплату страховых взносов, так как являются некоммерческой структурой, созданной для обслуживания многоквартирного дома. Размер льготных страховых выплат составляет 20% в Пенсионный фонд, а в Фонд социального и медицинского страхования взносы не уплачиваются.

В 2018 году были внесены поправки в Налоговый кодекс, по которым многие ТСЖ потеряли право на льготные страховые взносы, так как из перечня видов деятельности структур, имеющих право на льготы, был ликвидирован вид «управление многоквартирными домами». Право на льготные страховые взносы сохранили только жилищные структуры, имеющие вид деятельности «управление недвижимостью на договорной основе».

Данное нововведение означает, что теперь право уплачивать льготные взносы в фонды страхования могут уплачивать только те ТСЖ, основные средства которых (более 50%) привлекаются не от жильцов, а из внешних источников. Так как ТСЖ создается из собственников как минимум половины квадратных метров дома, то основная часть средств поступает от жильцов.

Вернуть право на уплату льготных взносов можно путем перехода собственников на прямые расчеты с поставщиками, которые были разрешены в апреле 2018 года – в таком случае основная часть средств, расходуемых на услуги ЖКХ для жильцов, не будут учитываться в финансовом балансе ТСЖ.

Упрощенная система налогообложения позволяет жилищным товариществам экономить средства жильцов, но требует тщательного расчета налоговой базы. Чтобы избежать неправильного составления декларации, нужно правильно распределять все движения денежных средств и имущества ТСЖ по доходам и расходам.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Рейтинг автора
55
Автор статьи
Михаил Тареев
Юрист. Гражданское право
Написано статей
149

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий