Доходы, полученные на российской территории, облагаются налогами. Заработная плата не является исключением: с нее также необходимо удержать и заплатить налоги.
Какие налоги платят с зарплаты работодатели
Ответ на вопрос, какие налоги уплачиваются с зарплаты и в каком размере, неоднозначный. Размер налогов и налоговые ставки зависят от того, в каком регионе работает налогоплательщик, а также от некоторых других факторов:
- Организационно-правовая форма работодателя. Налоги с зарплаты платят как организации в статусе юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Разница состоит лишь в том, что ИП, помимо налогов с зарплаты своих работников, платят также налоги за себя.
- Статуса самого работника: для нерезидентов установлена повышенная ставка подоходного налога, для российских налогоплательщиков – пониженная.
- Вид деятельности компании и форма налогообложения. Для некоторых компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения или патентную, а также работающих в наукоемких и обрабатывающих отраслях, предусмотрены пониженные ставки по зарплатным налогам.
- Регион работы компании. Сегодня льготные налоговые ставки действуют для компаний, работающих в Крыму, Севастополе и Владивостоке. Также регионы вправе вводить льготы для нового бизнеса.
Все налоги, которые начисляются на полученную работником заработную плату, а затем уплачиваются в бюджет, можно разделить на две крупные группы:
- Подоходные налоги, или НДФЛ. Этот налог регулярно удерживается с доходов сотрудника и перечисляется работодателем в бюджет. Именно работодатель выступает в данном случае ответственным лицом, которое начисляет подоходный налог, а также переводит его в бюджет. Сам сотрудник получает на руки зарплату, которая уже уменьшена на НДФЛ.
- Страховые взносы во внебюджетные фонды. На полученную зарплату работодатели начисляют взносы на пенсионное страхование работников в ПФР, на социальное страхование в ФСС (отдельно на травматизм и на случаи беременности и родов, а также временной нетрудоспособности), а также на медицинское страхование в ФОМС. Страховые взносы уплачиваются за всех работающих сотрудников, а предприниматели также платят их за себя независимо от того, есть ли у них наемный персонал или нет.
Страховые взносы с заработной платы перечисляются работодателем за свой счет, они не уменьшают полученные сотрудниками доходы.
К налогам с зарплаты относятся:
- Подоходный налог. Его взимает работодатель с зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет как налоговый агент. НДФЛ платится не самой фирмой или коммерсантом, в данном случае они выступают только посредником между работником и бюджетом.
- Страховые взносы. Их уплачивают все работодатели, начисляя эти платежи на доходы, получаемые сотрудниками, а также самозанятые лица, обязанные делать платежи по взносам за себя независимо от того, есть у них наемные работники или нет.
Взносы в ФОМС направляются на медицинское страхование. Из средств фонда в дальнейшем оплачивают медицинскую помощь. Взносы в ФСС в дальнейшем идут на выплаты по больничным листам и выплату декретных пособий.
Процентные ставки по зарплатным налогам и порядок расчета налогов
Налоговая ставка по зарплатным налогам зависит от их вида. Подоходные налоги, или НДФЛ в России уплачиваются по единой ставке независимо от места нахождения налогоплательщика и размера полученного сотрудником дохода. Данный налог относится к числу федеральных, и регионы не вправе по своему усмотрению изменять налоговую ставку.
Большинство российских налогоплательщиков уплачивают НДФЛ с зарплаты по ставке 13%. Эта ставка действует по отношению ко всем налоговым резидентам, которые работают на российской территории в течение 183 дней и более за последние 12 месяцев. Указанная ставка в размере 13% распространяется на граждан ЕАЭС, работающих в России (это граждане Казахстана, Армении, Беларуси и Киргизии).
НДФЛ начисляется не только на оклад, но и на премии и прочие стимулирующие выплаты, региональные надбавки и коэффициенты, полученные выплаты по больничным листам (кроме пособия по беременности и родам), а также прочие трудовые доходы. Также НДФЛ облагается зарплата в натуральной форме, которая по закону не может превышать 20% в структуре полученных доходов.
Для того чтобы рассчитать размер НДФЛ нужно придерживаться следующего алгоритма:
- Суммировать все полученные гражданином доходы за последний месяц.
- Уменьшить их на размер налогового вычета, который положен налогоплательщику.
- Применить к полученной налогооблагаемой базе налоговую ставку в установленном размере.
Как видно из вышеприведенного алгоритма, при расчете НДФЛ могут учитываться различные налоговые вычеты.
Например, оклад сотрудницы за месяц составил 25000 р., премия – 10000 р., выплаты по больничному листу – 1500 р. Сотрудница имеет право на налоговый вычет за двоих несовершеннолетних детей в размере 2800 р. (1400 р. – за каждого). НДФЛ к выплате будет рассчитываться следующим образом:
- Налогооблагаемая база составит 33700 р. (25000 + 10000 + 1500 — 2800).
- НДФЛ при применении ставки в размере 13% будет равен 4381 р. (33700 * 13%).
- Сотрудница получит на руки сумму, уменьшенную на НДФЛ и равную 29319 р. (33700-4381).
Но несмотря на это, размер уплачиваемых взносов и налоговые ставки по зарплатным налогам не изменились.
Стандартный размер ставок сейчас составляет:
- 22% — в Пенсионный фонд;
- 2,9% — ФСС (на случай нетрудоспособности и материнства);
- 5,1% — ФОМС.
Суммарные отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы составляют 30%.
Некоторые категории налогоплательщиков наделены льготами и уплачивают страховые взносы в пониженном размере. Например, ИП на патенте, аптеки на вмененке, благотворительные организации, некоторые фирмы на УСН, которые перечислены в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса, вправе не платить взносы на медицинское и социальное страхование, а взносы в ПФР для них составляют 20% вместо 22%.
Для ИТ-компаний (при условии их государственной аккредитации и доли доходов от ИТ в общем объеме бизнеса более 90%) ставка на пенсионное страхование составляет 8%, социальное – 2%, медицинское – 4%.
Компании, которые располагаются в Крыму, г. Севастополе и Владивостоке, платят взносы в ПФР из расчета 6% от зарплаты, еще 1,5% — начисляют в ФСС и 0,1% — ФОМС.
Величина взносов на травматизм устанавливается в индивидуальном порядке и зависит от рисков работника получить травму на работе. В зависимости от присвоенного работодателю класса риска ставки в ФСС могут быть установлены в размере от 0,2 до 8%.
В 2019 году предел доходов для начисления взносов в ФСС составляет 865 тыс. р., в ПФР – 1150 тыс. р. Указанный лимит страховых взносов в ФСС действует только по отношению к взносам на случай нетрудоспособности и материнства. Указанные лимиты ежегодно пересматриваются на федеральном уровне. Для сравнения в 2018 году предел доходов для ФСС составлял 815 тыс. р., для ПФР – 1021 тыс. р.
Когда лимит по доходам накопительным итогом был достигнут, взносы в ФСС обнуляются, а в ПФР начинают начисляться по ставке 10%.
Для расчета страховых взносов берется весь доход сотрудника без уменьшения его на НДФЛ.
Сколько налогов платит ИП за себя
Большинство индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого бизнеса, освобождены от уплаты НДФЛ в размере 13%. Для того чтобы не платить указанный налог, ИП должны перейти на один из специальных режимов налогообложения, если они соответствуют условиям. В числе режимов налогообложения, на которых не предусмотрена уплата НДФЛ: УСН, патент и ЕНВД.
Предприниматели, которые работают на ОСНО (общей системе налогообложения), уплачивают НДФЛ на общих основаниях со ставкой 13%. В качестве налогооблагаемой базы в данном случае выступает не зарплата, а разница между полученными доходами и расходами (экономически оправданными и подтвержденными документально затратами на ведение бизнеса). Если предприниматель не может подтвердить понесенные им расходы документально, то он вправе применить профессиональный вычет в стандартном размере.
Если предприниматель работает на УСН, то НДФЛ он не уплачивает. Но вместо НДФЛ и НДС, от которых он освобожден, ИП платит единый налог по УСН. Этот налог начисляется с полученной им выручки (при УС «доходы») либо прибыли (при УСН «доходы минус расходы»). Налоговая ставка в первом случае установлена в размере 6%, во втором – 15% (но регионы вправе устанавливать пониженное значение налоговых ставок для предпринимателей, задействованных в приоритетных отраслях ведения бизнеса).
При патентной системе налогообложения и ЕНВД для расчета налога учитываются не реально полученные доходы, а потенциальные доходы для данного вида деятельности и специфические физические показатели.
С 2018 года в порядок определения размера таких взносов были внесены изменения. До этого размер страховых взносов ИП за себя был привязан к величине МРОТ, который был установлен на начало текущего года. Но с 2018 года понятие страховых взносов устранили и ввели определение фиксированного платежа предпринимателя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Теперь его размер прописывается в фиксированной сумме в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 430. Каждый ИП должен заплатить указанный платеж до конца года.
В 2019 году предприниматели должны заплатить 29354 р. на пенсионное страхование и 6884 р. – на ОМС. Общая сумма составит 36238 р. (для сравнения в 2018 году платеж в ПФР составит 26545 р. и в ФОМС – 5840 р.). На 2020 год размер фиксированного платежа составит 32448 р. для пенсионного страхования и 8426 р. – для медицинского (увеличится на 4636 р.).
Важно понимать, что отсутствие доходов не является основанием для освобождения от взносов ИП за себя. Предприниматель может временно не уплачивать взносы, только если он не вел бизнес и одновременно находился в отпуске по уходу за ребенком или служил в армии.
По умолчанию предприниматели не платят взносы в ФСС. Но они могут добровольно застраховаться в фонде, и тогда они вправе рассчитывать на компенсацию по больничным листам и на декретные выплаты в минимальном размере (по умолчанию декретные и больничные ИП не положены). В этом случае ИП дополнительно оплачивают стоимость страхового года в ФСС. Сумма платежа на 2019 год составляет 3925,44 р. (в 2018 году – 3302,17 р.). Компенсация больничных для ИП в дальнейшем осуществляется на основании МРОТ.
Порядок удержания налогов с зарплаты работодателем
Удержания из зарплаты бывают обязательными и осуществляемыми по усмотрению работодателя либо по соглашению сторон. Первоначально удерживаются именно обязательные средства в следующей последовательности: налоги, алименты, выплаты по исполнительным документам.
Налоговым законодательством предусмотрен следующий порядок удержаний:
- НДФЛ удерживается из зарплаты сотрудника при окончательном расчете с ним по итогам месяца.
- Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС уплачиваются сверх зарплаты из личных средств работодателя. Зарплата работников на них не уменьшается.
Несмотря на невысокую ставку по НДФЛ, общий размер удержаний при выплате зарплаты сотрудникам составляет более 40%.
Приведем пример. Зарплата сотрудника за месяц составила 30 тыс. р. На руки работник получит только 26100 р. Еще 3900 р. работодатель перечислит в бюджет в виде НДФЛ. Страховые взносы работодатель начислит в следующих размерах:
- на пенсионное страхование: 6600 р. (30000 * 22%);
- на социальное страхование на случай нетрудоспособности – 870 р. (30000 * 2,9%);
- на травматизм – 60 р. (30000 * 0,2%);
- на медицинское страхование – 1530 р. (30000 * 5,1%).
Совокупный размер страховых взносов составил 9060 р. Таким образом, ежемесячно сотрудник обходится работодателю в 39060 р., хотя на руки сотрудник получает всего 26100 р. За год в виде НДФЛ за сотрудника перечисляют 46800 р. и 108720 р. страховых взносов.
Расчет среднего заработка для налоговой инспекции
Налоговики следят за тем, чтобы доходы сотрудников предприятий и ИП выплачивались официально. Для профилактики выплаты зарплаты «в конверте» они могут вызвать представителя ИП или компании на зарплатную комиссию. Риски возрастают у тех компаний, где средняя зарплата сотрудников оказалась ниже отраслевого значения в данном регионе, либо зарплата не дотягивает до величины прожиточного минимума в регионе.
Для выявления фактов выплаты зарплаты в конверте налоговики нередко запрашивают у сотрудников расчеты по среднему заработку на предприятии. Сами налоговики отбирают налогоплательщиков на основании расчета их заработка по формуле (она приведена в Письме ФНС от 2013 года №АС-4-2/12722):
средняя зарплата = общая сумма доходов, которые были выплачены физлицам за отчетный период / среднесписочная численность * 12.
В такой формуле не учитываются доходы, которые получены сотрудниками на неполной ставке, при их нахождении на больничном, в отпуске по уходу за ребенком и пр. Поэтому после получения письма от ФНС с подозрениями в занижении заработка нужно подготовить расчет, который бы обосновал объективные основания для низких доходов сотрудников.
Если доводы налогоплательщика покажутся сотрудникам ФНС малоубедительными, то работодателя вызовут на комиссию с помощью уведомления. Игнорирование заседания комиссии без уважительных причин грозит работодателю ответственностью в виде штрафа по ч. 1 ст. 19.14 КоАП РФ.
Обжалование неофициальной зарплаты, которая выплачивается работодателем
Ситуации, когда российские работники получают зарплату «в конверте», сегодня не редкость. Это обусловлено нежеланием работодателя платить налоги с зарплаты работника. Но неофициальный доход несет для сотрудника немало рисков. Так, ему могут не выплатить положенную зарплату при увольнении, он может не получить отпускные, лишиться компенсации больничного, лишиться социальных гарантий при рождении ребенка, права на пенсию и пр.
Каких-либо унифицированных требований к жалобе на черный или серый заработок не предусмотрено. Но желательно, чтобы она содержала в своей структуре такие сведения:
- Наименование, номер и адрес налоговой инспекции, в которую она подается.
- ФИО руководителя налоговой инспекции, на имя которого она подается.
- ФИО лица, которое подает жалобу.
- Наименование документа: «Жалоба».
- В тексте жалобы приводятся сведения о компании-работодателе, позволяющие ее четко идентифицировать: наименование, ИНН, КПП, адрес и пр.
- Описание причины обращения: выплата черной зарплаты с указанием временного периода.
- Требования заявителя.
- Перечень приложений.
- Дата подачи жалобы.
- Личная подпись сотрудника с расшифровкой.
В качестве доказательств изложенных в жалобе обстоятельств могут выступать аудио- и видеозаписи, записи переговоров, платежные ведомости, сведения о размере доходов из рекламы и пр.
Жалобу можно передать лично в Налоговую инспекцию либо направить ее почтой заказным письмом. Анонимные жалобы к рассмотрению не принимаются.
По результатам поступления жалобы от сотрудников будет инициирована проверка работодателя в течение 30 дней. Если указанные здесь сведения найдут свое подтверждение, то работодателю грозит ответственность, согласно ст. 122 Налогового кодекса, или административная ответственность по ст. 15.11 КоАП, а в некоторых случаях – даже привлечение к уголовному наказанию. Также работодателя обяжут выплатить все недоначисленные налоги и сборы с зарплаты, а также пени и штрафы.
Таким образом, доходы в виде зарплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Ставка по подоходному налогу на зарплату составляет 13%. Налог уплачивается из средств, положенных к выплате налогоплательщику. Страховые взносы платятся работодателем на пенсионное, социальное и медицинское страхование работников. Эти средства уплачиваются за счет работодателя. Ставки по умолчанию составляют 22% в ПФР, 2,9% — в ФСС и 5,1% — в ФОМС.
Бесплатная консультация: