Как правильно оформить удержания из заработной платы работника и в какой очередности они производятся

Перед ежемесячным расчетом с сотрудниками бухгалтерия удерживает из зарплат платежи в бюджет и в пользу частных лиц. Размер, порядок и очередность удержаний зависят от назначения каждого платежа и его доли от общей суммы зарплаты.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

8 (800) 350-31-84

Виды и очередность удержаний


Удержания можно производить от всех видов доходов сотрудников – оклада, стимулирующих выплат, доплат за стаж и т. д. Исключение составляют средства, поступившие от работодателя в качестве компенсаций на похороны родственников, а также выплаты по поводу регистрации брака или рождения ребенка.

Существуют следующие виды удержаний из зарплаты:

  • обязательные;
  • в пользу работодателя;
  • добровольные.

К обязательным выплатам относятся платежи по исполнительным листам и подоходный налог 13%.

Работодатель может удержать в свою пользу:

  • суммы, выплаченные ранее из-за ошибки бухгалтера;
  • ранее выданный неотработанный аванс;
  • неизрасходованные в командировке средства;
  • сумму материального ущерба;
  • сумму, покрывающую расходы на простой по вине работника.

Удержанию в пользу работодателя также подлежит премия, если комиссия по трудовым спорам установит, что оснований для выплаты премии не было, например, премия, выданная за перевыполнение плана, может быть истребована обратно, если в работе будет обнаружен брак.

Неистраченные командировочные можно удерживать только в случае, если работник их не вернул в течение месяца после подачи отчета о поездке.

Добровольные удержания осуществляются по личному заявлению работника. К таким удержаниям относятся:

  • взносы в профсоюз;
  • дополнительные взносы на накопительную часть пенсии;
  • иные отчисления в пользу третьих лиц.

Важно учесть, что из зарплаты не удерживаются обязательные взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования – данные платежи поступают из средств работодателя.

Оформление и учет


Удержания осуществляются в бухгалтерии работодателя в следующем порядке:

  1. Бухгалтер получает документы и заявление об удержании средств.
  2. Составляется план удержаний в соответствии с принятой очередностью и доходом сотрудника.
  3. После начисления зарплаты бухгалтер заполняет расчетно-платежную ведомость по форме Т-49.
  4. В бухрегистре заполняются бухгалтерские проводки по удержаниям.
  5. Удержания перечисляются получателям.
  6. Номера платежных документов о переводе удержанных средств фиксируются в книге учета квитанций.
  7. Работнику выдается заработная плата.

К документам, дающим основания производить удержания, относятся исполнительные листы, нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов, приказы работодателя и личные заявления работника.

При формировании плана удержаний нужно учитывать, что максимальная сумма, которую можно удержать в пользу работодателя (за исключением возмещения материального вреда) не может превышать 20% от начислений после вычета налога 13%. Максимальная сумма, удерживаемая по исполнительным листам – 50% от зарплаты, но если назначением платежа является уплата алиментов или возмещение причиненного вреда, то максимальный процент возрастает до 70.

В зависимости от назначения платежа принят следующий приоритет удержаний начиная с наивысшего:

  1. Подоходный налог.
  2. Удержания в целях возмещения вреда пострадавшим и выплаты алиментов.
  3. Удержания по штрафам и налоговым задолженностям.
  4. Удержания в пользу частных лиц (кредитные долги).
  5. Удержания в пользу работодателя.
  6. Удержания по заявлению работника.
Если зарплаты работника недостаточно, чтобы удержать все задолженности, то списания происходят в течение нескольких месяцев равными суммами до полного погашения долгов. При этом погашение долгов каждой очереди начинается после полного погашения долгов предыдущей очереди.

Например, выплаты по исполнительным листам в пользу кредитных организаций начинаются после полного погашения задолженностей по штрафам, а выплата штрафов – после погашения алиментной задолженности.

В расчетно-платежную ведомость вносятся табельный номер и должность сотрудника, а также величина тарифной ставки и сумма всех начислений за месяц. В столбцах 15-18 вносятся поочередно суммы удержаний:

  • в 15 столбец – размер подоходного налога;
  • в 16 – удержания по исполнительным листам;
  • в 17 – удержания в пользу работодателя;
  • в 18 – добровольные удержания.

После заполнения ведомости бухгалтер записывает в бухрегистре проводки по дебету и кредиту в зависимости от наличия конкретного вида удержаний. Последовательность проводок при наличии всех видов удержаний следующая:

  • начисление зарплаты – Д26 К70;
  • удержание НДФЛ – Д70 К68;
  • удержание средств по исполнительным документам – Д70 К 76.41;
  • перевод удержанных по исполнительным документам средств получателю – Д76.41 К50;
  • удержание суммы недостачи – Д70 К73.2;
  • удержание неистраченных в командировке средств – Д70 К71;
  • списание ранее выданного аванса – Д70 К73.1;
  • удержание профсоюзного взноса (и других добровольных списаний) – Д70 К76.

После заполнения проводок нужно заполнить книгу учета удержаний – в ней фиксируются остаток долга каждому получателю после удержания и сумма, списанная в данном месяце, а также номер платежного поручения (квитанции).

При наличии удержаний по исполнительному листу бухгалтер после перевода средств получателю направляет приставу копию исполнительного листа с отметкой о выполнении удержания в текущем месяце.

Пример удержаний. На предприятие поступил исполнительный лист об удержании с работника штрафа в размере 3000 рублей. Работник платит дополнительные взносы на накопительную часть пенсии в твердой сумме 1000 рублей в месяц. Также предприятию нужно списать неистраченные командировочные в размере 345 рублей. Зарплата сотрудника 20000 рублей.

Сначала удерживается подоходный налог 13% * 20000 = 2600 рублей.

Остается 20000 – 2600 = 17400 рублей.

Далее списывается долг за штрафы: 17400 – 3000 = 14400 рублей.

Потом долг работодателю 14400 – 345 = 14055 рублей и в последнюю очередь – взносы в накопительную часть пенсии 14055 – 1000 = 13055 рублей (к получению).

Оформление удержаний происходит с помощью фиксации перевода средств путем записи проводок в бухрегистре или внесения изменений в программу «Бухгалтерия 1С – Зарплата и управление персоналом». При планировании удержаний по исполнительным листам важно соблюдать очередность по закону, при необходимости запрашивая сведения у приставов.

Рейтинг автора
123
Ольга Зинченко
Автор статьи
Ольга Зинченко
Юрист
Написано статей
266
Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии. Это бесплатно.

8 (800) 350-31-84

Оцените статью
( Пока оценок нет )
Pravo.Team
Добавить комментарий

  1. Арина Далиева

    Добрый вечер! Я работаю бухгалтером, мне вчера пришло 2 листа – о списании долгов по земельному налогу и штрафа в ГАИ, они в одной очереди находятся, и половины зарплаты работника не хватает, чтобы оба долга закрыть, как быть?

    Ответить
    1. Игорь Е.

      Арина, если долги одной очереди нельзя списать за раз, списывайте их за несколько месяцев частями пропорционально размерам, то есть, если долг по налогам – 5000, а штраф – 1000, то списывайте за налоги по 500 рублей, а за штраф – по 100 (для примера).

      Ответить
  2. Полина Карповна

    У меня другая проблема – с зарплаты уже год списывают по 50% за кредитные долги, в декабре я родила двойню, и потом сразу умер муж. Я осталась одна с маленькими детьми, платить ещё долго и очень тяжело, можно ли как-то списать часть долга?

    Ответить
    1. Евклид Петров

      Полина, списать долг нельзя, но если у плательщика есть несовершеннолетние дети и умер один из родителей, то максимальный процент удержаний с зарплаты можно уменьшить до 25%. Обратитесь в бухгалтерию со свидетельством о смерти мужа и свидетельствами о рождении детей.

      Ответить
  3. Ирина О.

    Здравствуйте! Я не поняла одного: если у человека долги за кредит и за алименты, то пока он не выплатит все долги по алиментам, за кредит удерживать вообще не будут? Но ведь будут расти пени и проценты!

    Ответить
    1. Борис Антонович

      Ирина, да, по 70% будет списываться с зарплаты, пока не будет выплачен весь долг по алиментам. Потом, если размер ежемесячного алиментного платежа будет меньше 50%, то оставшаяся часть от половины зарплаты пойдет на погашение долга банку.

      Ответить
      1. Karen

        Ирина, к вашему сведению, если банк уже подал в суд и пришел исполнительный лист, то никакие проценты и пени больше не растут, сумма долга фиксированная!

        Ответить
Call Now ButtonБесплатная консультация:
8 (800) 350-31-84