На основании определения Верховного суда отпускные относятся к оплате труда персонала компании и выдаются в период положенного им отдыха. Однако в отличие от зарплаты фактическое время получения данной прибыли работником определяется иначе. Датой выдачи отпускных при составлении отчета 6-НДФЛ принято считать день их непосредственной выплаты трудящемуся (наличными или на банковский счет).
На основании положений ст. 136 ТК РФ в обязанности нанимателя входит выдача отпускных не позже, чем за трое суток до момента начала официального отдыха. При этом день, с которого начнется отдых работника, значения не имеет.
Учитываться должна только дата, в которую производилась непосредственная выплата денежных средств. Именно она указывается в графе 100 при заполнении формы 6-НДФЛ. Данной датой также определяется попадание суммы дохода и НДФЛ по нему в раздел 1.
Дата удержания
Следующим важным шагом заполнения формы является точное указание даты удержания налога в графе 110. Этот пункт не должен вызывать у бухгалтерии сложностей, поскольку удержание налога происходит в момент выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в 6-НДФЛ число, указанное в строке 100, также будет указано и в строке 110, т. е. число получения дохода равно числу удержания налога.
Срок перечисления
Сроки перечисления налогов с отпускных отличаются от сроков по другим видам прибыли, которые, как правило, составляют следующий день после их оплаты сотруднику.
Данная норма позволяет существенно упростить работу бухгалтера и сократить количество платежей, позволяя накопить сумму налогов с отпускных у нескольких сотрудников, а в конце месяца рассчитаться за свою задолженность единым платежом.
В случае если бухгалтеру удобнее осуществлять переводы 6-НДФЛ за каждого работника сразу, законодательством это не запрещается. Срок перечисления указывается в строке под номером 120.
Как правильно отразить отпускные
Чаще всего все ситуации, связанные с оплатой налогов за доход с отпускных, сводятся к следующим:
- Выплата осуществляется отдельно от заработной платы по мере их начисления. В данном случае эти виды прибыли должны быть отражены в разных строках формы 6-НДФЛ, поскольку установлены различные сроки выплаты дохода и НДФЛ с него.
- Выплачиваются вместе с заработной платой (в ситуации, когда сотрудник увольняется или дата обеих выплат по графику совпадает). В этом случае обе выплаты все равно отражаются в разных строках формы в связи с различными сроками, установленными для оплаты НДФЛ.
Отпускные в отчетной форме указываются отдельно от иных видов доходов сотрудника из-за несовпадающих сроков для оплаты налогов.
Первый раздел формы будет содержать их:
- в числе общих сумм начисленных за отчетный период доходов – строка 020,
- в удерживаемых с них налоговых сборов – строка 040,
- фактически удержанный налоговый сбор – строка 070.
Например, отпускные были выплачены в декабре 2018 года, а налоги нужно перечислить не позже 31.12.2018, но этот день является праздничным. Значит, срок оплаты переносится на 9 января 2019, т. е. в другой налоговый период. В этой ситуации сумма указывается во втором разделе формы за 1 квартал 2019 года. А в отчете за 2018 год второй раздел не заполняется информацией о данной выплате.
Подытожив, отметим:
- Раздел 1 формы отражает в пунктах 100-110 дату выплаты отпускных.
- Сроком перечисления является последний день месяца, а если он выпадает на праздничный или выходной день, то датой заполнения строки 120 является ближайший рабочий день.
- В строке 120 определяется период, за который отпускные и налоги по ним попадут в раздел 2.
Бесплатная консультация: