Бесплатная консультация
Москва и область
+7 (499) 110-33-98
Санкт-Петербург
+7 (812) 407-22-74

Назначение платежа при выплате НДФЛ с отпускных: сроки перечисления налога и правила оформления платежного поручения

Согласно Налоговому законодательству, пособие по отпускным облагается налогом наравне с прочими доходами физических лиц. Из отпускных высчитывается НДФЛ, который направляется в органы ИФНС в срок, установленный законом. Когда и как необходимо направить платежное поручение в налоговый орган?

Сроки перечисления подоходного налога


До 2016 года вопрос передачи удержанного сбора в налоговый орган не был должным образом урегулирован, в связи с чем возникали споры относительно применения положений налогового законодательства.

Мнение юриста
Дмитрий Иванов
Центр правовой поддержки
Задать вопрос юристу

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

В частности, противоречие возникало при трактовке п. 1 и п.2 ст. 223 НК РФ, где датой получения дохода считается день перечисления денежных средств на счет налогоплательщика или следующий за ним (п. 1). Однако в отношении выплат, приравненных к вознаграждению за труд, действует положение п. 2, которое гласит, что сроком получения выплаты необходимо считать последний день календарного месяца. Закон приравнивает отпускные к вознаграждению за оплату труда.

Однако разночтения не позволяли определить точную дату, на основании которых устанавливается максимальный срок перечисления удержанного налога в ФНС (ст. 226 п.6 НК РФ).

С внесением изменений в ст. 226 НК РФ эта проблема разрешилась, где п. 6 настоящей статьи гласит, что удержания с пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия в связи с уходом на отдых в соответствии с трудовым законодательством необходимо перечислять не позднее даты окончания календарного месяца, в котором оно поступило на счет получателя. При этом компенсация выплачивается сотруднику за три дня до даты начала официального отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Следовательно, если сотруднику предоставлен отдых с 1 ноября, то при условии наличия в месяце 31 дня, пособие должно быть переведено на его счет 28 октября, а удержанный НДФЛ в ФНС — до 31 октября.

Правила оформления платежного поручения

Оформляя платежное поручение, необходимо руководствоваться Приказом Минфина №107н, а также Положением от Банка России №383-П. Заполняется документ по унифицированной форме 0401060 с указанием реквизитов плательщика, банка и получателя.

Начальные данные:

  • номер платежного поручения в текущем налоговом периоде;
  • дата оформления поручения;
  • вид платежа, способ оплаты: почтой, электронной системой и т. д.;
  • поле 101 — одно из 26 значений, установленных Приказом. Так как плательщик здесь является налоговым агентом, необходимо проставить номер “02”;
  • сумма прописью.

Реквизиты плательщика:

  • ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя, отраженные в документах регистрационного учета;
  • КПП — уникальный девятизначный номер, отраженный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе;
  • полное наименование организации, юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также адрес организации или местопребывания;
  • сумма, которая подлежит начислению, цифрами с округлением копеек, без обозначения валюты. Например, 25000-50, что означает 25 тыс. рублей 50 копеек;
  • номер счета, присвоенный банком в момент регистрации (20 знаков);

Реквизиты банка плательщика:

  • полное или сокращенное наименование банка, а также его местоположение. Например, Акционерный дом “Банк Платежка” ОАО, г. Саратов;
  • банковский идентификационный код (БИК), который присваивается каждому банку для идентификации в расчетах. Номер можно найти в специальном справочнике БИК банков;
  • номер корреспондентского счета финансового учреждения (20 знаков).

Реквизиты банка-получателя:

  • полное или сокращенное наименование финансового учреждения-получателя, а также его местоположение;
  • БИК банка-получателя;
  • уникальный двадцатизначный номер корреспондентского счета финансового учреждения.

Реквизиты получателя:

  • подразделение ИФНС, а также его местоположение;
  • ИНН подразделения ИФНС;
  • КПП подразделения ИФНС;
  • номер счета в банке получателя (20 знаков).

Общие сведения:

  • вид операциидвузначный код, обозначающий назначение операции по счету. Для платежных поручений всегда ставится 01;
  • назначение платежа не указывается, если иное не предусмотрено банком;
  • очередность платежа, установленная в 345-ФЗ. Устанавливается значение 5;
  • код — уникальный код начислений в соответствии с Приказом Минфина. Обычно ставится 0;
  • оставшиеся поля — информация в соответствии с требованиями нормативных актов РФ в аспекте бухгалтерского учета: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

После указания назначения платежа проставляется печать и подпись плательщика. В документе недопустимо оставлять незаполненные поля. Если таковые есть, необходимо проставить значение “0”.

Основные правила по заполнению формы отражены в письме ФНС № БС-4-11/13984@. Согласно этому письму, в поле “107” необходимо указывать месяц, в котором начислены отпускные, с указанием только месяца и года, без числа.

Назначение платежа


В назначении платежа внизу документа следует указать основание для поручения и месяц, в котором были рассчитаны и начислены отпускные. Например, “Налог на доход физических лиц с отпускных за июль 2018 года”. Этой информации будет достаточно.

Образец платежного поручения при перечислении НДФЛ можно скачать по ссылке.

Таким образом, при оформлении поручения необходимо руководствоваться разъяснениями ФНС, данными в письме №БС-4-11/13984@. Отдельные аспекты отражены в Приказе Минфина №107н, а также в Положении Банка России №383-П. Платеж необходимо перевести не позднее даты окончания месяца, в котором произведены начисления.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Рейтинг автора
78
Автор статьи
Виталий Куракин
Юрист
Написано статей
296

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...


Комментарии
  1. Мария

    Добрый день! Хочу всех предупредить, что банки принимают поручение в любом случае, даже если на счету недостаточно средств. Если баланс нулевой, то поручение не исполнят. Нужно перезванивать в банк и уточнять информацию по движению средств. В прошлый раз попала в неудобную ситуацию из-за этого, и потеряла много времени.

  2. Олег Николаев

    Я так и не понял как правильно заполнять 101 поле? Какой код указывать?

    • Анна

      Смотрите письмо Минфина. В приложении Приказа (107н) перечислены 26 возможных оснований с соответствующим кодом. Если заполняете платежку в ИФНС ставьте код 02, как налоговый агент.

Добавить комментарий