Согласно действующему трудовому законодательству Российской Федерации, получить денежную компенсацию за ежегодный оплачиваемый период можно в нескольких случаях.
Так, статья 126 пункт 1 Трудового кодекса России разрешает трудящимся гражданам заменить часть предоставленного ежегодного отпускного периода, превышающего 28 календарных дней, компенсацией в виде денежных средств.
Статья 127 Трудового кодекса Российской Федерации регламентирует право работника предприятия при увольнении получить компенсацию за все неиспользованные отпускные периоды. Такое же право имеют родственники умершего работника.
Положения, касающиеся уплаты страховых взносов с денежной суммы компенсации за неиспользованные отпускные дни, регламентируются статьей 422 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ФЗ-№117 от 05.08.2000 (в редакции от 25.12.2018, с изменениями и дополнениями от 01.01.2019), а также статьей 20.2 Федерального закона №125 от 24.07.1998 (редакция 07.03.2018) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Вопрос об уплате налога на доходы с денежного возмещения за отпускной период регламентируется статьей 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ФЗ-№117 от 05.08.2000 (редакция 25.12.2018, с дополнениями от 01.01.2019).
Обложение компенсации страховыми взносами
Вопрос уплаты страховых взносов с денежной компенсации за неиспользованные дни отпускного периода отражены в абзаце 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса России, а также в абзаце 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона №125.
Однако иным образом состоит ситуация с уплатой страховых взносов с денежного возмещения в случае смерти работника предприятия. Согласно пункту 3 главы 5 «Правил об очередных и дополнительных отпусках №169» (утвержденные НКТ СССР 30.04.1930, в редакции от 20.04.2010), компенсация за неиспользованный отпуск умершего сотрудника на общих основаниях выплачивается его родственникам.
Ответ об обязательстве уплаты страховых взносов с данных выплат дан в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России №03-15-06/24374 от 24.04.2017. Так, согласно предоставленной информации, обложение таких выплат страховыми взносами не требуется ввиду того, что застрахованное лицо, которое состояло в трудовых отношениях, отсутствует, а выплата денежной компенсации производится его члену семьи, который, соответственно, не является работником организации и не состоит в трудовых отношениях с ней.
Подводя итог необходимости обложения денежной компенсации за отпуск страховыми взносами, можно сказать, что данное действие является обязательным к исполнению, за исключением получения возмещения в случае смерти сотрудника предприятия.
Уплата НДФЛ
НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Данное понятие регулирует глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации, часть вторая.
Статья 224 Налогового кодекса России устанавливает размер налоговой ставки в размере 13% (в иных случаях, указанных в данной статье, это значение может варьироваться от 9% до 35%).
При этом стоит отметить, что в такой ситуации работник является непосредственно налогоплательщиком, а работодатель выступает в роли налогового агента. Исходя из этого, денежная величина 13% будет удержана непосредственно из суммы, полагающейся к выплате сотруднику, а остальные 87% возмещения будут выданы работнику. Работодатель при этом не несет налоговую нагрузку и дополнительных трат.
Согласно пункту 4 статьи 226, налоговый агент в лице работодателя должен удержать налог на доходы в момент фактической выплаты денежных средств работнику предприятия.
При этом сроком для перечисления удержанного налога на доходы в Федеральную налоговую службу, согласно пункту 6 данной статьи, является следующий день за днем выплаты дохода сотруднику (налогоплательщику).
Калькулятор
Уплата налога в случае смерти сотрудника
Что касается уплаты налога на доходы физических лиц с денежного возмещения в случае смерти сотрудника, то данный ответ также регламентируется письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России №03-15-06/24374 от 24.04.2017.
Исходя из предоставленной информации, можно сделать вывод, что уплата НДФЛ с компенсации за отпуск в случае смерти сотрудника не производится. Это связано с тем, что подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК России говорит о том, что обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается в момент его смерти, при этом пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса снимает обязанность по налогообложению с доходов, получаемых физическими лицами в порядке наследования.
Таким образом, подводя итог, можно сказать, что сумма денежной компенсации за неиспользованный отпускной период подлежит налогообложению во всех случаях, за исключением получения денег в порядке наследования родственниками умершего сотрудника.
Бесплатная консультация:
Всем здравствуйте! Подскажите, кто знает, а то я совершенно запуталась. У нас на предприятии умер сотрудник, при этом у него имелся не отгулянный отпуск, компенсацию за который получают его родственники. В этот же период досрочно вышел с отпуска другой сотрудник, а отпускные дни свыше 28 дней заменил денежной компенсацией. Так вот, в каждом из этих случаев необходимо удерживать налог на доходы и облагать положенную сумму страховыми взносами? Просто моя коллега уверяет, что в случае компенсации родственникам умершего работника, ни страховые взносы, ни НДФЛ не нужно удерживать. Так ли это? Всем заранее спасибо!
Элиза, здравствуйте! Ваша коллега говорит все верно. Согласно абзацу 6 подпункта 2 пункт 1 статьи 422 НК РФ, абзацу 6 подпункта 2 пункт 1 статьи 20.2 ФЗ №125, а также абзацу 5 пункта 3 статьи 217 НК РФ, уплата страховых взносов и налога на доходы физических лиц с компенсации за неиспользованный период является обязательной. Данное правило действует в случае увольнения сотрудника и в случае получения компенсации за дни, превышающие 28 дней основного отпуска. Что касается ситуации, связанной со смертью сотрудника, то уплата с такого вида возмещения не облагается взносами и НДФЛ. Данное условие указано в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России №03-15-06/24374 от 24.04.2017 года. Удачи!
Здравствуйте всем! Только сильно не ругайте меня за такой вопрос, я совсем новичок! Сотрудница ушла в отпуск, при этом он у нее составляет больше 28 дней. Она решила заменить отпуск сверх этих дней денежной компенсацией. Знаю, что я должна удержать страховые взносы и налог на доходы. Так вот, подскажите, правильно ли я понимаю, что взносы не влияют на сумму компенсации и не уменьшают ее, в то время как НФДЛ непосредственно уменьшает возмещение на 13%? То есть в первом случае выплаты производятся непосредственно работодателем, а во втором налогоплательщиком, то есть сотрудником, так? Всем заранее спасибо!
Людмила, здравствуйте! Да, вы все правильно понимаете. Уплата страховых взносов является обязанностью работодателя; она производится непосредственно из кассы предприятия, а не из заработной платы (в Вашем случае компенсации) сотрудника. Сотрудники не являются плательщиками данных взносов. А вот налог на доходы удерживается непосредственно из компенсации, полагающейся сотруднику, ввиду того, что сам работник является налогоплательщиком, а работодатель выступает лишь в роли налогового агента. Таким образом, сумма компенсационной выплаты уменьшается исключительно на 13% НДФЛ; никакие другие страховые взносы не могут уменьшить ее. Всего Вам доброго!