Выплата отпускных полагается всем работникам, которые осуществляют свою трудовую деятельность в компании официально. Данный вид выплат признается Налоговым кодексом РФ доходом (ст. 255 НК РФ), следовательно, работодатель обязан перечислять в бюджет государства подоходный налог на эту выплату (ст. 226 НК РФ).
Осуществлять перечисление налоговый агент должен в ИФНС по месту своего учета. Обособленными подразделениями перечисления осуществляются по месту их нахождения. ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД и ПСН, обязаны перечислять налог с доходов физлиц по месту ведения деятельности (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Нарушение обязанностей налоговых агентов по перечислению подоходных налогов с отпускных облагается штрафом в размере 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ).
Как определить сумму подоходного налога с отпускных
Для определения размера подоходного налога учитывается несколько важных моментов:
- Потребуется уже рассчитанный размер отпускных, в который входят все доходы работника за определенный период (премии, зарплаты, бонусы и т. д.).
- После того как все доходы складываются, из полученной суммы вычитается официальные расходы.
- Полученная в результате данных расчетов сумма является конечной для вычета из нее НДФЛ.
Формула для расчета НДФЛ с отпускных: Н = Пр * О,
где Н – размер налога, Пр – процентная ставка, О – облагаемая налогом сумма.
Формула для дополнительных расчетов в таком случае будет выглядеть следующим образом: О = Д – В,
где О – облагаемая налогом сумма, Д – доходная часть, В – вычеты.
Резидент – это плательщик налогов, который находится в стране безвыездно и на законных основаниях более 183 суток на протяжении года.
Как и когда осуществляется уплата НДФЛ с отпускных
Нормы перечисления НДФЛ предусмотрены Налоговым кодексом РФ и зависят от способов, которыми был произведен расчет с персоналом. Ошибочной признается выплата налога до момента выдачи отпускных сотруднику и отражения их в платежных документах.
Порядок уплаты
Обязательные правила перечисления налогов за отпускные:
- Вносить налог необходимо только с той суммы отпускных выплат, которая была фактически получена работником (актуально в случае использования положенных дней отдыха не вместе, а частями).
- За нескольких работников, уходящих на отдых в один период, работодатель обязан пополнить казну суммарным платежом с данной группы сотрудников (актуально в период массовых отпусков, например, летом).
- Правила выплаты налогов подразумевают их уплату не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлялась выдача отпускных сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Досрочная уплата НДФЛ с отпускных
Поскольку Налоговым кодексом четко фиксируются обязательства нанимателя выплачивать НДФЛ не позднее последнего дня месяца выдачи отпускных работнику, уплата налога в более поздние сроки является нарушением, и работодатель привлекается к административной ответственности.
Обязательным условием является перечисление НДФЛ только после момента получения работником отпускных.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных
Поскольку налоги должны быть перечислены только после момента получения работником денежных средств, необходимо знать, как определять время получения дохода. Ст. 223 НК РФ называет днем выплаты средств дату, когда был получен непосредственный доход.
Налоговые агенты должны перечислять налоговый сбор не позднее последнего числа месяца, в котором производилась оплата отпуска (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В случае если день выдачи средств работнику выпал на выходной или праздничный день, срок перечисления НДФЛ может быть перенесен на ближайший рабочий день.
Законодательством разрешено осуществлять отчисления в любой день периода, который начинается с момента фактической выдачи средств трудящемуся и заканчивается предельным днем.
Бесплатная консультация: