Что такое резерв на оплату отпусков в налоговом учете и как его рассчитать?

В соответствии с нормами, прописанными в Федеральном Законе №402, создание резерва предстоящих отпусков является строго обязательным для всех организаций.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

8 (800) 350-31-84

Исключением являются случаи использования процедуры упрощенного бухгалтерского учета. Когда резерв будет создан, юридическое лицо таким образом обеспечит всех заинтересованных информацией о том, в каком размере могут быть выполнены текущие обязательства по отпускным выплатам.

Каким образом отпускной резерв отражается в отчетной документации


Все отпускные выплаты, компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также все удержанные с этих сумм взносы в фонды внебюджетного типа могут быть начислены за счет вышеупомянутого резерва посредством таких проводок:

  • при начислении отпускных или компенсации неиспользованных дней отпуска за счет резерва используется дебет счета 96 (соответствует резерву будущих расходов) и кредит счета 70 (соответствует расчетам с сотрудниками касательно заработной платы);
  • при начислении взносов в фонды внебюджетного типа за счет резерва используется дебет счета 96 (соответствует резерву будущих расходов) и кредит счета 69 (соответствует всем затратам по социальному страхованию и социальному обеспечению).
В том случае, если юридическое лицо не располагает достаточным количеством средств в резервном фонде, начисление отпускных выплат, а также компенсации за неиспользованные дни отпуска в той части, которая является остатком по счету 96, отражается в общем порядке по дебетам таких счетов: 20, 25, 26, 44, 08 и так далее.

Как рассчитываются отчисления в резерв


В данный момент в Российской Федерации не существует нормативных актов, в которых описывался бы алгоритм формирования и расчета величины отпускного резерва. Поэтому юридические лица способны самостоятельно выбрать для себя наиболее удобную схему и закрепить ее в своих документах и постановлениях.

Существует три наиболее популярных способа расчета средств, однако, первая часть у всех трех одинаковая.

Для начала необходимо разделить всех сотрудников предприятия на две группы. В первую попадут те, кто занят основной производственной деятельностью и получает заработную плату по дебету счета 20, а во вторую попадут те, кто занимается реализацией продукции. Вторая группа, соответственно, будет получать заработанные деньги по дебету счета 44.

После разделения на группы можно следовать любому из представленных ниже алгоритмов.

Алгоритм №1

Для каждой отчетной группы сотрудников и каждой отчетной даты нужно сделать следующее:

  • посчитать число неиспользованных дней отпуска по состоянию на отчетную дату;
  • посчитать среднедневной заработок каждого работника в группе;
  • рассчитать размер отпускных для каждого работника. Для этого необходимо умножить число неиспользованных дней отпуска на среднедневной заработок, а также на тариф взносов во внебюджетные фонды (в процентном эквиваленте);
  • сложить все получившиеся произведения.

Итоговое число будет соответствовать необходимому размеру резерва по состоянию на отчетную дату. Соответственно, сальдо счета 96 должно равняться сумме подобных расчетов по всем группам работников.

Алгоритм №2


Величину резерва также можно определить исходя из среднего заработка работников в группе. Делается это так:

  • посчитать число неиспользованных дней отпуска по состоянию на отчетную дату для всех работников в группе;
  • вычислить среднедневной заработок в каждой группе в течение отчетного периода. Для этого нужно разделить общую сумму начисленной всем работникам зарплаты на число дней в текущем периоде и на число сотрудников в группе;
  • рассчитать объем резерва, необходимый группе. Для этого нужно умножить средний дневной заработок всех сотрудников с учетом дополнительных взносов на общее количество отпускных дней, которые остались у всех работников.

Соответственно, сальдо счета 96 и в этот раз должно равняться сумме подобных расчетов по всем группам работников.

Алгоритм №3

Этот алгоритм предполагает использование норматива отчислений. Схема действий следующая:

  • определить норматив отчислений в группе по показателям прошлого года. Для этого необходимо разделить общую сумму отпускных всех сотрудников за год на общий объем оплаты труда тех же граждан за тот же период;
  • рассчитать размер норматива на текущую дату. Для этого нужно сложить всю зарплату работников в группе и все страховые отчисления, после чего умножить на показатель норматива.

Сальдо счета 96 и в этот раз должно быть равно сумме подобных расчетов по всем группам сотрудников.

Рейтинг автора
123
Виталий Куракин
Автор статьи
Виталий Куракин
Юрист
Написано статей
299
Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии. Это бесплатно.

8 (800) 350-31-84

Оцените статью
( Пока оценок нет )
Pravo.Team
Добавить комментарий

Call Now ButtonБесплатная консультация:
8 (800) 350-31-84