В соответствии с нормами, прописанными в Федеральном Законе №402, создание резерва предстоящих отпусков является строго обязательным для всех организаций.
Исключением являются случаи использования процедуры упрощенного бухгалтерского учета. Когда резерв будет создан, юридическое лицо таким образом обеспечит всех заинтересованных информацией о том, в каком размере могут быть выполнены текущие обязательства по отпускным выплатам.
Каким образом отпускной резерв отражается в отчетной документации
Все отпускные выплаты, компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также все удержанные с этих сумм взносы в фонды внебюджетного типа могут быть начислены за счет вышеупомянутого резерва посредством таких проводок:
- при начислении отпускных или компенсации неиспользованных дней отпуска за счет резерва используется дебет счета 96 (соответствует резерву будущих расходов) и кредит счета 70 (соответствует расчетам с сотрудниками касательно заработной платы);
- при начислении взносов в фонды внебюджетного типа за счет резерва используется дебет счета 96 (соответствует резерву будущих расходов) и кредит счета 69 (соответствует всем затратам по социальному страхованию и социальному обеспечению).
Как рассчитываются отчисления в резерв
В данный момент в Российской Федерации не существует нормативных актов, в которых описывался бы алгоритм формирования и расчета величины отпускного резерва. Поэтому юридические лица способны самостоятельно выбрать для себя наиболее удобную схему и закрепить ее в своих документах и постановлениях.
Существует три наиболее популярных способа расчета средств, однако, первая часть у всех трех одинаковая.
После разделения на группы можно следовать любому из представленных ниже алгоритмов.
Алгоритм №1
Для каждой отчетной группы сотрудников и каждой отчетной даты нужно сделать следующее:
- посчитать число неиспользованных дней отпуска по состоянию на отчетную дату;
- посчитать среднедневной заработок каждого работника в группе;
- рассчитать размер отпускных для каждого работника. Для этого необходимо умножить число неиспользованных дней отпуска на среднедневной заработок, а также на тариф взносов во внебюджетные фонды (в процентном эквиваленте);
- сложить все получившиеся произведения.
Итоговое число будет соответствовать необходимому размеру резерва по состоянию на отчетную дату. Соответственно, сальдо счета 96 должно равняться сумме подобных расчетов по всем группам работников.
Алгоритм №2
Величину резерва также можно определить исходя из среднего заработка работников в группе. Делается это так:
- посчитать число неиспользованных дней отпуска по состоянию на отчетную дату для всех работников в группе;
- вычислить среднедневной заработок в каждой группе в течение отчетного периода. Для этого нужно разделить общую сумму начисленной всем работникам зарплаты на число дней в текущем периоде и на число сотрудников в группе;
- рассчитать объем резерва, необходимый группе. Для этого нужно умножить средний дневной заработок всех сотрудников с учетом дополнительных взносов на общее количество отпускных дней, которые остались у всех работников.
Соответственно, сальдо счета 96 и в этот раз должно равняться сумме подобных расчетов по всем группам работников.
Алгоритм №3
Этот алгоритм предполагает использование норматива отчислений. Схема действий следующая:
- определить норматив отчислений в группе по показателям прошлого года. Для этого необходимо разделить общую сумму отпускных всех сотрудников за год на общий объем оплаты труда тех же граждан за тот же период;
- рассчитать размер норматива на текущую дату. Для этого нужно сложить всю зарплату работников в группе и все страховые отчисления, после чего умножить на показатель норматива.
Сальдо счета 96 и в этот раз должно быть равно сумме подобных расчетов по всем группам сотрудников.
Бесплатная консультация: