Одна из обязательных выплат при увольнении – компенсация за неиспользованный отпуск. Она выплачивается в последний рабочий день вместе с зарплатой и прочими выплатами, которые полагаются по закону или по трудовому договору.
Для того чтобы определить размер полагающейся компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, необходимо знать количество неиспользованных дней отпускных у данного работодателя. Не отгулянные в отпуске дни у предыдущих работодателей не учитываются. После того как будет рассчитано количество дней, за которые нужно выплатить компенсацию, необходимо умножить это значение на рассчитанный среднедневной заработок.
Законодательное регулирование
Трудовой кодекс не устанавливает определенный порядок для определения числа дней отпускных, которые были заработаны сотрудником к моменту увольнения. Для этих целей могут применяться Правила об очередных и дополнительных отпусках №169, утвержденные в СССР.
Но в Трудовом кодексе в ст. 140 прописана обязанность работодателя перечислить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении сотруднику в его последний рабочий день. Ст.ст. 423, 126-127 Трудового кодекса регулируют правила расчета отпускных, которые используются и при расчетах компенсации. Налоговый кодекс содержит указание на налогообложение указанной компенсации.
Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Количество неиспользованных дней отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник начал рассчитывать к моменту увольнения, и количеством дней, уже использованных к этому моменту сотрудником.
При увольнении сотрудника, который проработал на предприятии не менее 11 месяцев и не использовал положенное право на отпуск, он вправе рассчитывать на полную компенсацию. При этом в расчет не включается период нахождения сотрудника в отпуске. Поэтому если за указанные 11 месяцев он побывал в отпуске, то компенсация за полный отпуск ему уже не положена. Например, если он был в отпуске 5 дней и отработал 11 месяцев, то ему должны компенсировать 23 дня отпуска (28-5).
Право на получение компенсации в полном размере приобретают также сотрудники, которые отработали в течение 5,5-11 месяцев, если они увольняются из-за сокращения штата, ликвидации компании, поступления на военную службу и пр.
Если же он отработал неполный период, то ему полагается компенсация, пропорциональная количеству месяцев, которые он отработал у данного работодателя.
В стандартном случае каждый работник может рассчитывать на 28 дней отпускных. Например, если он отработал 8 месяцев в компании, то расчет будет выглядеть так: 28*8/12=18 дней. Т. е. работодатель должен компенсировать 18 дней неиспользованного отпуска.
Именно такой подход к определению продолжительности подлежащего к оплате отпуска используется судами. Согласно действующему законодательству, полученное значение не подлежит округлению до целого числа. Например, если получилось, что увольняемому необходимо компенсировать 18,67 дней отпуска, то это число не округляют при последующих вычислениях до 19. Но, по мнению Минсоцразвития, округление допускается, если оно в интересах сотрудника и не ущемляет их.
Роструд предлагает использовать такой алгоритм расчетов:
- Разделить количество дней отпуска на 12.
- Умножить полученное значение на количество отработанных месяцев.
Но указанный здесь метод расчетов является менее точным и отличается большей погрешностью. Например, если работник отработал 6 месяцев, то ему положен отпуск в ½ стандартного, т. е. в 14 дней. Но если использовать методику Роструда, получается, что сотруднику положено 2,33*6=13,98 дней отпуска. Т. е. в данном случае работник получит меньшую компенсацию.
Подход от Роструда нередко используют в судебной практике. Если работодатель решил применить его при расчетах, нужно учитывать, что значение в 2,33 дня используется далеко не всегда. Так, если речь идет о педагоге, то его отпуск составляет 4,67 дня за каждый месяц работы (56:12).
При определении числа месяцев в отпускном стаже работника должны учитываться следующие особенности:
- Излишки, которые составляют менее половины месяца, исключаются из расчетов. Например, если сотрудник отработал 6 месяцев и 3 дня, то в расчетах участвуют только 6 месяцев.
- Излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Согласно правилам, при определении стажа всегда считается, что половиной является 15 дней и более, независимо от числа дней в месяце, на который пришлись излишки. Например, сотрудник отработал 6 месяцев и 16 дней. При определении компенсации будет браться значение 7 месяцев.
Для определения среднедневного заработка, используемого в расчетах, нужно совокупные выплаты за год разделить на 12 месяцев (вместо нее может применяться любая цифра, если расчеты ведутся не за полный год) и на 29,3 (29,3 – это фиксированный коэффициент, который указывает на среднее количество календарных дней в году; используется с 2014 года, ранее применялось значение 29,4).
В указанный размер выплат попадает зарплата, премии и бонусы. При этом выплаты по больничным листам, а также декретные в расчетах не участвуют.
Приведем пример расчетов. Сотрудник отработал в компании 8 месяцев и 20 дней. За этот период он заработал 250 тыс. р., из которых компенсация по больничному листу составила 25 тыс. р. Заработок, участвующий в расчетах – 225 тыс. р. (250-25). Работнику полагается компенсация отпуска за 9 месяцев, т. к. излишек в 20 дней – больше, чем 15.
За 9 месяцев сотруднику полагается отпуск в 21 день (28*9/12).
Среднедневной заработок составит (225000/9/29,3)=853,24 р. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении будет определяться так: 853,24*21 день. Работнику подлежит к выплате 17918,09 р.
Редко когда профессиональные бухгалтеры делают вычисления компенсации вручную с использованием сложных формул. Обычно они автоматизируют эту работу и применяют профессиональные бухгалтерские программы или онлайн-калькуляторы. Один из примеров калькулятора, который автоматически производит вычисление суммы компенсации за неиспользованный отпуск, можно найти ниже.
Начисление страховых взносов на компенсацию неиспользованного отпуска
Компенсация неиспользованного отпуска не освобождается от начисления страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (сейчас все указанные взносы собирает Налоговая инспекция). Данные выплаты должны производиться из средств работодателя и не могут уменьшать величину компенсации.
При определении размера страховых взносов работодатель должен учитывать установленные на текущий год лимиты. Если размер дохода сотрудника превысит 1021000 р., то ставка пенсионного страхования снижается до 10%. Лимит для социального страхования, сверх которого не платятся взносы, составляет 815 тыс. р.
Страховые взносы перечисляются в стандартные сроки: до 15 числа месяца, который следует за расчетным.
Например, если размер компенсации отпуска составил 25 тыс. р., то сотрудник получит на руки 21750 р. за вычетом НДФЛ (25000-25000*13%).
Ответственность за невыплату
Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется не по желанию работодателя, а в обязательном порядке. Поэтому при отказе работодателя исполнить свою обязанность по нормам Трудового кодекса его могут привлечь к административной ответственности.
Также работник вправе рассчитывать на получение компенсации за несвоевременное перечисление ему выплат. При нарушении срока расчета с сотрудником работодатель рассчитывает размер материальной компенсации таким образом: сумма просрочки*1/500 ключевой ставки ЦБ (сейчас она составляет 7,25%). Если указанные штрафные санкции работодатель отказывается переводить добровольно, то сотрудник может обратиться за их получением в суд.
Если сотрудник так и не получил положенную ему компенсацию в разумные сроки, то он может пожаловаться на работодателя в комиссию по трудовым спорам на базе компании-работодателя (обычно такие создаются в рамках профсоюзов на крупных предприятиях), в государственную трудовую инспекцию или прокуратуру. Если досудебные попытки решения сложившейся ситуации себя исчерпали, то сотрудник вправе обратиться в суд.
Стоит учесть, что рассчитывать на получение компенсации морального вреда за невыплаченную компенсацию при увольнении можно только в судебном порядке.
При обращении работника в суд работодателя могут привлечь не только к административной, но и к уголовной ответственности (при крупном размере невыплаченных в пользу уволенных средств).
Исковое заявление о взыскании выплат с работодателя подается в районный суд общей юрисдикции по местонахождению организации или ее имущества. Обратиться в суд можно лишь до того момента, как компания была ликвидирована.
Таким образом, работодатель обязан компенсировать своим сотрудникам неиспользованный отпуск при увольнении. Компенсация входит в число обязательных выплат при увольнении наряду с зарплатой и выходным пособием при увольнении, если таковое регламентировано законодательством. Величина данной компенсации определяется с учетом количества неиспользованных дней при увольнении и среднедневного заработка. Компенсация неиспользованного отпуска подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ. Ответственность за невыплаченную компенсацию включает материальную (обязанность выплатить пени за каждый день просрочки), а также административную и уголовную.
Бесплатная консультация: