В задачи работодателя при увольнении работника входит выплата ему компенсации за все неиспользованные отпуска, которые накопились у него за весь период работы. Она полагается всем официально трудоустроенным гражданам. Для определения размера компенсации необходимо знать количество дней отпуска, которые полагались работнику, и его средний заработок.
Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок выплаты и законодательное регулирование
Работодатель обязан перечислить работнику компенсацию за неиспользованный отпуск и остальные положенные ему выплаты в последний рабочий день (согласно 140 ст. Трудового кодекса).
Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в соответствии со следующими нормативными актами:
- п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках №169, утвержденных в СССР еще 30 апреля 1930 г.;
- Трудовым кодексом (в частности, ст. 423, регулирующая порядок расчета отпускных, ст.ст. 126-127, регулирующие вопросы денежных компенсаций за неиспользуемый отпуск);
- Налоговым кодексом, который определяет порядок налогообложения указанной компенсации.
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск является обязательной (т. е. это не право, а обязанность работодателя). Если работодатель проигнорирует требования закона и не произведет выплату, то трудовая инспекция может привлечь его к административной ответственности. Согласно ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ работодателю грозит крупный штраф за невыплаченную компенсацию. Его размер составляет 30-50 тыс. р. для юрлица, 10-20 тыс. р. для должностных лиц. Обычно компании привлекаются к ответственности по результатам жалоб их бывших сотрудников в трудовую инспекцию.
Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск
Если данный период не был отработан, то это не обозначает, что работодатель освобождается от выплат. Просто компенсация рассчитывается пропорционально дням отпуска за те месяцы, которые сотрудник отработал (по п. 29 Правил №169).
При расчете сроков, позволяющих рассчитать компенсацию при увольнении:
- излишки в количестве более половины месяца округляются до целого месяца (например, сотрудник отработал 22 дня);
- излишки в количестве менее половины месяца исключаются из расчетов (например, он отработал 10 дней в месяце).
Компенсация за отпуск выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня за каждый месяц работы.
Компенсация рассчитывается по следующей формуле: количество неиспользованных дней отпуска * среднедневной заработок.
Количество неиспользованных дней определяется как количество дней, положенных работнику за каждый месяц (из расчета годовой месяц/12) * количество отработанных месяцев – количество использованных дней отпуска.
Приведем пример расчета количества неиспользованных дней. Допустим, сотрудник не использовал отпуск 7 месяцев 20 дней. В этом случае количество округляется до 8 месяцев, согласно действующим правилам. Количество неиспользованных дней определяется как 28/12*8 = 18,7 дней.
Среднедневной заработок рассчитывается так: величина выплат за год/12/29,3. В оплату труда за год, используемую для расчетов, попадает зарплата, премии и бонусы. При этом исключаются выплаты по больничным листам и декретные. 29,3 – это цифра, которая указывает на среднемесячное число календарных дней (до 2014 года применялось значение 29,4, теперь расчеты стали более выгодные для сотрудников). 12 – это количество месяцев при условии расчета за полный год, вместо нее может быть любая цифра.
Например, совокупная заработная плата сотрудника за 8 месяцев с учетом премиальных составила 190 тыс. р. Соответственно, его среднедневной заработок – 190000/8/29,3 = 810,58 р. С учетом рассчитанного выше неиспользованного отпуска в размере 18,7 дней сотруднику полагается компенсация в размере 18,7*810,58=15157,85 р.
Приведем еще один пример расчетов. Сотрудник отработал в компании 23 дня из календарных 30. Ему также полагается компенсация, так как он работал более половины месяца и это значение округляется до 1 месяца. За этот период его доход составил 26000 р. Ежегодный отпуск – стандартные 28 дней.
Этому сотруднику будет компенсировано 2,33 дня отпуска (28 дней/12). Среднедневной заработок будет определяться за 22,5 дней. Среднедневной заработок в данном случае составит 1155,56 р. (26000/22,5).
Компенсация за неиспользованный отпуск будет рассчитываться по формуле 1155,56*2,33 и составит 2692,46 р.
Если компенсация неиспользованного отпуска будет выплачена с задержками, то работодатель также должен перечислить в пользу работника компенсацию за задержку трудовых выплат (своего рода штрафные санкции для работодателей).
Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ независимо от того, какой налоговый режим выбрала компания для работы. Это значит, что из начисленной компенсации работодатель обязан удержать НДФЛ 13% и перечислить его в бюджет. На руки сотрудник получит сумму на 13% меньше. Налоговые льготы по НДФЛ при выплате компенсации не предусмотрены, налог платится в полном объеме (согласно п. 3 ст. 217 НК РФ).
Также с данной выплаты необходимо начислить и перевести в бюджет взносы на социальное и пенсионное страхование в стандартном порядке. Ставка по взносам зависит от налогового режима, специфики деятельности компании и прочих факторов. Взносы уплачиваются из личных денег работодателя и не уменьшают размер компенсации.
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск относится к обязательным выплатам при увольнении работника. Она рассчитывается с учетом среднедневного заработка и количества неиспользованных дней отпуска. За невыплату или несвоевременное перечисление компенсации за неиспользованный отпуск компания может быть привлечена к ответственности или обязана будет компенсировать сотруднику издержки, связанные с задержкой в материальной форме.
Бесплатная консультация: