Бесплатная консультация
Москва и область
+7 (499) 350-8059
Санкт-Петербург
+7 (812) 309-9401

Уклонение от уплаты налогов и ответственность налогоплательщика за такое преступление

Для нормального функционирования государства ему необходимо собирать налоги. Эти налоги являются экономической основой деятельности государства. При этом обязанность уплаты налогов является всеобщей, то есть налоги должны платить все лица, независимо от их гражданства и места создания организации. Обязанность каждого лица платить законные налоги определена ст. 57 Конституции, а также ст. 3 Налогового кодекса (НК). Только некоторые лица, перечисляемые в законе, могут получать налоговую льготу.

Определение

Уклонение от уплаты налогов имеет состав преступления, в котором объектом преступления является государство с его бюджетом, субъектом – лицо или организация, объективной стороной – действия, связанные с уменьшением законных поступлений денег в казну, а субъективной стороной – мотив и цель субъекта по незаконному увеличению своей прибыли.

Мнение юриста
Дмитрий Иванов
Центр правовой поддержки
Задать вопрос юристу

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

В общем случае это преступление подразумевает сокрытие декларации о доходах или другой документации, а также неправильное отражение в отчете доходов с целью сокращения налогов. При этом существует достаточно много различных видов такого преступления.

Законы

Уклонение от налогов может представлять собой налоговое, административное или уголовное преступление. В соответствии с этим привлечение к ответственности может осуществляться по нормам НК, КоАП или УК РФ. При этом по нормам НК могут наказываться как физические, так и юридические лица, тогда как административному и уголовному преследованию подлежат только физические лица. В некоторых случаях наказание может быть наложено параллельно. Например, если в уклонении будет уличена компания, то на нее будет наложен штраф, а ее руководство может быть наказано по УК.

Санкции по Налоговому кодексу

Налоговые санкции за уклонение от налогов представляют собой денежные штрафы. За крупную недоплату налогов государству плательщик (физическое лицо) может быть подвергнут уголовному наказанию. Но и в этом случае он будет обязан перечислить недоплаченные средства и штрафы в бюджет.

В НК имеется глава 16, посвященная правонарушениям в налоговой сфере и наказанию за их совершение (ст. 116 -129). В частности, за уклонение от налогов по НК имеется два случая наказаний в виде штрафа:

  1. По ст. 119 НК за непредоставление в установленное время налоговой декларации придется при просрочке каждый месяц платить штраф в 5% от суммы налога (не менее 1000 руб.).
  2. За сокращение базы или неправильный расчет налога положен штраф в 20% от недоимки. Если это действие совершено умышленно, то штраф увеличивается до 40% (ст. 122 НК).

Наказание по КоАП

По КоАП (ст. 15.5) имеется только один вид наказаний – за неподачу декларации вовремя. За такой проступок административное лицо подвергается штрафу в 300-500 руб.

Наказание по УК

В УК вопросам наказания за уклонение от налогов посвящены ст. ст. 198 и 199.

За совершение преступления УК предусмотрены наказания:

  1. Для физлиц за уклонение от уплаты налогов в крупном размере могут быть назначены: штраф в 100-300 тыс. руб., арест на полгода или тюрьма до 1 года, а при уклонении от налогов в особо крупном размере штраф составит 200-500 тыс. руб. Возможный вариант – лишение свободы до 3 лет.
  2. Если от уплаты налогов уклоняется компания, то ее руководству грозит штраф в размере 100-300 тыс. руб., арест на полгода или лишение свободы до 2 лет при уклонении от налогов в крупном размере. Для случая особо крупного размера или сговора группы лиц могут быть назначены штраф в 200-500 тыс. руб., тюрьма до 6 лет. При этом лица, отбывшие принудительные работы или заключение, могут быть лишены права работать в некоторых должностях до 3 лет.

В качестве субъектов преступления для п. 2 выступают руководитель организации и главный бухгалтер – лица, отвечающие за отчетность предприятия и своевременную уплату налогов.

По УК для физлица крупным размером считается сумма налогов, превышающая 900 тыс. руб. с недоплатой в 10%. Особо крупным размером считается сумма налогов более 4,5 млн. руб. с недоплатой в 20% от положенной суммы.

Для юридического лица крупным размером считается сумма налогов более 5 млн. руб. с недоплатой свыше 25%. Особо крупным размером признается сумма свыше 15 млн. руб. с недоплатой более 50% от положенной суммы (или более 45 млн. руб.).

Суммы налогов рассчитываются за 3 года подряд.

Для лиц, которые нарушили закон впервые, в обеих статьях предусмотрена возможность не попасть под уголовную ответственность при своевременной уплате недоимок, пеней и штрафов.

Фальсификация финансовых документов

Финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, отражающих ее финансовое и имущественное состояние, а также финансовые результаты ее деятельности.

В некоторых случаях налогоплательщики для уменьшения налогов фальсифицируют документы финансовой отчетности. В частности, в отчетности незаконно уменьшают доходы, что позволяет сократить налоговую базу и сами налоги. В таких случаях, например, для финансовой организации может быть использована ст. 172.1, по которой нарушители закона могут быть приговорены к штрафу до 1 млн. руб. или к тюремному заключению до 4 лет.

При внесении в отчетные документы не соответствующих действительности данных для уклонения от налогов иногда могут использоваться поддельные документы, бланки, штампы. Такие действия могут повлечь за собой уголовную ответственность по совокупности статей 198, 199 и 327 УК. По ст. 327 подделка документов карается арестом до полугода или заключением под стражу до 2 лет.

Порядок действий

При обнаружении попытки уклонения от уплаты налогов порядок действий налоговой службы следующий:

  1. ФНС проводит проверку и производит расчет штрафа, пени и недоимки.
  2. Проверяемый в течение 8 дней должен выполнить требования ФНС.
  3. Если в течение 2 месяцев недоимка и штраф не уплачены, а, кроме того, величина суммы недоимки позволяет судить о налоговом преступлении, то ФНС направляет материалы в следственные органы.
  4. При положительном решении о возбуждении дела следственные органы начинают следствие о налоговом преступлении.
  5. По окончанию следствия дело передается в суд.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Рейтинг автора
37
Автор статьи
Ольга Зинченко
Юрист
Написано статей
167

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий